香港公司2015/16課稅年度利得稅、薪俸稅及個人入
2020-11-19 17:08:03
香港公司2015/16課稅年度利得稅、薪俸稅及個人入息課稅的稅款寬減
財政司司長建議一次性寬減香港注冊公司2015/16課稅年度百分之七十五的利得稅、薪俸稅及個人入息課稅，每宗個案以20,000元為上限。這項寬減建議須經修訂《稅務條例》才可實施。
利得稅的寬減上限以每個業務計算。薪俸稅的寬減上限以每個個人計算;如果夫婦是合并評稅，則以每對夫婦計算。至于個人入息課稅，未婚人士的寬減上限以每個個人計算;已婚人士須夫婦一同選擇個人入息課稅，寬減上限亦以每對夫婦計算。
今次的寬減并不適用于物業稅，但賺取租金收入的個別人士，如符合資格，或可通過選擇個人入息課稅而獲得寬減。
一個納稅人如果須同時繳納薪俸稅和利得稅，他的薪俸稅和利得稅稅款都可獲得寬減。納稅人如果有營業利潤或租金收入，并選擇以個人入息課稅方式評稅，寬減額須按個人入息課稅的稅款計算，這或會與不選擇個人入息課稅所得的不同，最終寬減額須按每一個案的實際情況才能確定。稅務局會就每宗申請驗算個人入息課稅可否減低申請人的應繳稅款，并以對他最為有利的方式評稅。
符合申請個人入息課稅的納稅人，可填妥2015/16課稅年度個別人士報稅表(BIR60)的第6部。只有薪俸入息而沒有營業利潤和租金收入的人士，毋須選擇個人入息課稅。
這項寬減會減低納稅人在2015/16課稅年度的應繳稅款。納稅人只須如常填報分別將于本年4月及5月份發出的2015/16課稅年度利得稅和個別人士報稅表，待有關法例通過后，稅務局便會在評稅時作出寬減。至于在法例通過前已發出的2015/16課稅年度稅單，稅務局會在法例通過后安排重新評稅，預期可在2016年7月底開始向有關人士發還多繳的稅款，納稅人毋須提出申請或向稅務局查詢。
建議的寬減只適用于2015/16課稅年度最后評稅，并不適用于該年度的暫繳稅，納稅人仍須依時繳付該暫繳稅。已繳交的暫繳稅會用以支付2015/16課稅年度最后評稅的應繳稅款及2016/17課稅年度的暫繳稅稅款。如尚有余額，才作退還。
增加免稅額
財政司司長建議由2016/17課稅年度起增加以下的免稅額：
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課稅年度 ? |
現時 (2015/16) $ |
建議(2016/17及其后) $ |
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基本免稅額 |
120,000 |
132,000 |
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已婚人士免稅額 |
240,000 |
264,000 |
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單親免稅額 |
120,000 |
132,000 |
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供養父母∕祖父母∕外祖父母免稅額(每名計算) ? 年齡60歲或以上，或有資格根據政府傷殘津貼計劃申索津貼的父母/祖父母/外祖父母 ? 年齡55至59歲父母∕祖父母∕外祖父母 |
40,000 ? 20,000 ? |
46,000 ? 23,000 ? |
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供養父母/祖父母/外祖父母額外免稅額(每名計算，須連續全年與納稅人同住) ? 年齡60歲或以上，或有資格根據政府傷殘津貼計劃申索津貼的父母/祖父母/外祖父母 ? 年齡55至59歲的父母∕祖父母∕外祖父母 |
40,000 ? 20,000 ? |
46,000 ? 23,000 ? |
提高長者住宿照顧開支的可扣除上限
財政司司長建議由2016/17課稅年度起將長者住宿照顧開支的可扣除上限由現時80,000元提高至92,000元。
增加免稅額及提高長者住宿照顧開支的扣除額上限的執行細節
待有關法例通過后，稅務局會自動按新的免稅額為納稅人計算2016/17課稅年度暫繳稅款。納稅人只須填妥2015/16課稅年度報稅表而毋須另作申請。至于在2016/17課稅年度提高了長者住宿照顧開支扣除額上限的處理方法，請參閱以下問題及示例。
常見問題：
問1:我在2015/16年度支付了95,000元的長者住宿照顧開支，超過2015/16年度容許扣除上限的80,000元。我在2015/16年度個別人士報稅表內就長者住宿照顧開支數額應怎樣填報?
答:你應在2015/16年度個別人士報稅表(BIR60)的第8.4部填報實際開支數額95,000元。待有關法例通過后，評稅主任會分別以80,000元及92,000元的扣除上限計算2015/16年度薪俸稅最后評稅和2016/17年度薪俸稅暫繳稅。
問2:在我填報2015/16年度個別人士報稅表后，我65歲的父親居住的安老院才通知我2016/17年度安老院的住宿照顧開支會由現時的78,000元增加至98,000元。我怎樣才可申索增加后的長者住宿照顧開支?
答:假如你在2016/17年度應支付或估計須支付的長者住宿照顧開支超過80,000元，你可在收到薪俸稅評稅及暫繳稅繳納通知書后，以書面申請緩繳2016/17年度薪俸稅暫繳稅。申請必須在下列期限前提交:
(a)在暫繳稅的繳稅限期前28天;或
(b)發出繳納暫繳稅的通知書日期后的14天內，
兩者以較遲的為準。
評稅主任在修訂2016/17年度薪俸稅暫繳稅時，不會扣減98,000元但會以上限的92,000元計算長者住宿照顧開支。
示例三：
張先生是一名已婚人士，太太是家庭主婦。在2015/16年度，張先生的薪俸入息為600,000元。張先生為居于安老院的80歲祖父支付95,000元的住宿照顧開支。他已繳交的2015/16暫繳稅款額為15,000元。
