11項公司財務風險及其盡調(diào)方法（收藏）
2020-11-04 18:14:09
2.關聯(lián)方、關聯(lián)方關系及關聯(lián)方交易
3.收入、成本、費用的配比性
4.非經(jīng)常性損益的真實性與準確性
5.注冊會計師對公司財務報告的審計意見
6.最近兩年更換會計師事務所情況
7.資產(chǎn)減值準備會計政策
8.投資會計政策
9.固定資產(chǎn)和折舊會計政策
10.無形資產(chǎn)會計政策
11.收入確認會計政策
1.主要財務指標及相關財務風險
(1)獲取現(xiàn)金能力。
調(diào)查方法：計算每股經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額。
(2)較大偏離同行業(yè)公司平均水平的財務指標或有較大變動的各項財務指標及相關會計項目。
調(diào)查方法：要求管理層作出說明，并重點調(diào)查。
(3)應收賬款余額及其變動是否合理。
調(diào)查方法：取得應收賬款明細資料，結合公司行業(yè)特點和業(yè)務收入狀況進行分析。
(4)大額應收賬款的真實性、收回可能性及潛在的風險。
調(diào)查方法：抽查大額應收賬款。
(5)大額其他應收款的真實性、收回可能性及潛在的風險。
調(diào)查方法：取得公司其他應收款明細資料，了解大額其他應收款余額的形成原因并分析。
(6)應收賬款和其他應收款賬齡的合理性、賬齡較長應收款項的形成原因及公司采取的措施、是否按規(guī)定提取壞賬準備。
調(diào)查方法：分析比較公司應收賬款和其他應收款賬齡。
(7)原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品比例是否合理。
調(diào)查方法：取得公司存貨明細資料，結合生產(chǎn)循環(huán)特點進行分析。
(8)存貨的真實性和完整性。
調(diào)查方法：實地查看等。
(9)存貨賬齡的合理性、賬齡較長的存貨的形成原因及公司采取的措施、是否按規(guī)定提取存貨跌價準備。
調(diào)查方法：詢問會計人員;分析比較公司存貨賬齡。
2.關聯(lián)方、關聯(lián)方關系及關聯(lián)方交易
(1)公司的關聯(lián)方及關聯(lián)方關系。
調(diào)查方法：①與公司管理層交談;②查閱公司股權結構圖和組織結構圖;③查閱公司重要會議記錄;④查閱重要合同。
(2)關聯(lián)方交易決策是否按照公司章程或其他規(guī)定履行了必要的審批程序。
調(diào)查方法：①與公司管理層、會計機構和主要業(yè)務部門負責人交談;②查閱賬簿、相關合同和會議記錄;③聽取律師及注冊會計師意見等。
(3)關聯(lián)方交易定價是否公允，與市場獨立第三方價格是否有較大差異。
調(diào)查方法：①與公司管理層、會計機構和主要業(yè)務部門負責人交談，要求對較大差異說明原因;②查閱賬簿、相關合同和會議記錄;③聽取律師及注冊會計師意見等。
(4)來自關聯(lián)方的收入占公司主營業(yè)務收入的比例、向關聯(lián)方采購額占公司采購總額的比例是否較高。
調(diào)查方法：查閱賬簿、相關合同和會議記錄;計算。
(5)對關聯(lián)方的應收、應付款項余額分別占公司應收、應付款項余額的比例是否較高。
調(diào)查方法：查閱賬簿、相關合同和會議記錄;計算。
(6)關聯(lián)方交易產(chǎn)生的利潤占公司利潤總額的比例是否較高。
調(diào)查方法：查閱賬簿、相關合同和會議記錄;計算。
(7)關聯(lián)方交易有無大額銷售退回情況，如有，對財務狀況的影響。
調(diào)查方法：①查閱賬簿、相關合同和會議記錄;②與管理層、會計機構負責人交談;③聽取注冊會計師意見等。
(8)是否存在關聯(lián)方關系非關聯(lián)化的情況。
調(diào)查方法：①與公司管理層、財務部門和主要業(yè)務部門負責人交談;②聽取律師及注冊會計師意見等。
(9)關聯(lián)方交易存在的必要性和持續(xù)性。
調(diào)查方法同上。
3.收入、成本、費用的配比性
(1)收入與成本、費用，成本、費用與相關資產(chǎn)攤銷等財務數(shù)據(jù)之間的配比或勾稽關系是否合理。
調(diào)查方法：分析公司收入、成本、費用的變動趨勢、比例關系等，參照同行業(yè)其他公司的情況。
(2)明顯缺乏合理的配比或勾稽關系的收入與成本、費用，成本、費用與相關資產(chǎn)攤銷等財務數(shù)據(jù)(如有)。
調(diào)查方法：要求公司管理層作出說明。
4.非經(jīng)常性損益的真實性與準確性
(1)非經(jīng)常性損益的真實性與準確性。
調(diào)查方法：查閱賬簿、憑證、合同。
(2)非經(jīng)常性損益對公司財務狀況及經(jīng)營成果的影響。
調(diào)查方法：依據(jù)前述調(diào)查，進行分析。
5.注冊會計師對公司財務報告的審計意見
(1)注冊會計師對公司財務報告出具的審計意見。
調(diào)查方法：查閱審計報告。
(2)公司董事會和監(jiān)事會對帶強調(diào)事項段的無保留意見或保留意見審計報告涉及事項處理情況的說明，及涉及事項對公司的影響是否重大、影響是否已經(jīng)消除、違反公允性的事項是否已予糾正(如有)。
調(diào)查方法：取得董事會和監(jiān)事會的說明。
6.最近兩年更換會計師事務所情況
更換會計師事務所的原因、履行審批程序情況、前后任會計師事務所專業(yè)意見情況等(如最近兩年更換會計師師事務所)。
調(diào)查方法：咨詢會計人員、查閱會議記錄、取得公司管理層說明。
7.資產(chǎn)減值準備會計政策
(1)各項資產(chǎn)減值準備的計提方法是否符合會計制度和會計準則的相關規(guī)定，依據(jù)是否充分，比例是否合理。
調(diào)查方法：查閱公司經(jīng)審計的財務報告、詢問會計人員。
(2)資產(chǎn)減值準備的計提情況是否與資產(chǎn)質(zhì)量狀況相符。
調(diào)查方法：重新計算。
(3)資產(chǎn)減值準備的計提、沖銷和轉(zhuǎn)回等是否履行了必要的審批程序，計提方法和比例是否隨意變更，金額是否異常，是否存在利用資產(chǎn)減值準備調(diào)節(jié)利潤的情形。
調(diào)查方法：查閱董事會會議記錄、會計賬簿、憑證等。
8.投資會計政策
(1)公司投資的評估和決策程序、管理層對投資風險及其控制的態(tài)度。
調(diào)查方法：與公司管理層及相關負責人交談。
(2)委托理財?shù)蕊L險較大的投資項目。
調(diào)查方法：查閱賬簿、股權或債權投資憑證。
(3)公司長短期投資的計價及收益確認方法、長期股權投資差額的攤銷方法和期限、長期債權投資溢價或折價的攤銷方法等是否符合會計制度和會計準則的相關規(guī)定。
調(diào)查方法：①與公司管理層交談;②查閱股東大會、董事會、總經(jīng)理辦公會等會議記錄;③查閱投資合同;④查閱賬簿、股權或債權投資憑證。
(4)對納入合并報表范圍子公司的投資核算方法是否恰當。
調(diào)查方法：聽取注冊會計師意見等。
(5)子公司財務狀況的重要方面及財務報表信息的真實性。
調(diào)查方法：聽取注冊會計師意見等。
9.固定資產(chǎn)和折舊會計政策
(1)固定資產(chǎn)的計價政策、折舊方法、使用年限和殘值率的估計等是否符合會計制度和會計準則的相關規(guī)定，及其合理性。
調(diào)查方法：查閱公司經(jīng)審計的財務報告、詢問會計人員。
(2)固定資產(chǎn)的構成及狀況。
調(diào)查方法：實地查看、查閱賬簿。
(3)固定資產(chǎn)是否面臨淘汰、更新、大修、技術升級等情況，及其對公司持續(xù)經(jīng)營能力和經(jīng)營業(yè)績的影響程度。
調(diào)查方法：對折舊進行重新計算、計算累計折舊占固定資產(chǎn)原值的比重。
(4)購建、處置固定資產(chǎn)等是否履行了必要的審批程序，手續(xù)是否齊全。
調(diào)查方法：查閱會計賬簿、憑證等。
10.無形資產(chǎn)會計政策
(1)無形資產(chǎn)的計價政策、攤銷方法、攤銷年限等是否符合會計制度和會計準則的相關規(guī)定，及其合理性。
調(diào)查方法：①查閱公司經(jīng)審計的財務報告;②詢問會計人員 。
(2)股東投入的無形資產(chǎn)的入賬價值是否有充分依據(jù)，投資方取得無形資產(chǎn)的方式是否合法。
調(diào)查方法：查閱投資合同、資產(chǎn)評估報告、資產(chǎn)權屬證明、賬簿等。
(3)購買的無形資產(chǎn)的出售方與公司是否存在關聯(lián)關系，定價是否合理。
(4)自行開發(fā)的無形資產(chǎn)的確認時間和價值是否符合會計制度和會計準則的相關規(guī)定。
(5)處置無形資產(chǎn)是否履行了必要的審批程序，手續(xù)是否齊全。
(6)當預計某項無形資產(chǎn)已經(jīng)不能帶來未來經(jīng)濟效益時，關注公司是否已將該項無形資產(chǎn)的賬面價值予以轉(zhuǎn)銷。
調(diào)查方法：查閱投資合同、資產(chǎn)評估報告、資產(chǎn)權屬證明、賬簿等。
11.收入確認會計政策
(1)公司的收入確認是否符合會計制度和會計準則的相關規(guī)定，是否有提前或延遲確認收入或虛計收入的情況。
調(diào)查方法：①詢問會計人員;②查閱銀行存款、應收賬款、收入等相關賬簿;③查閱公司銷售商品或提供勞務的合同、訂單、發(fā)出商品或提供勞務的憑證、收款憑證、發(fā)票、銷售退回憑證、增值稅、關稅等完稅憑證;④收入是否存在異常變動或重大變動及其原因;⑤了解收入構成，分析公司產(chǎn)品價格、銷量等影響因素情況。
(2)銷售模式對公司收入確認的影響及是否存在異常。
調(diào)查方法：了解銷售模式并分析。
