香港稅收居民應(yīng)對開曼BVI群島經(jīng)濟實質(zhì)法案
2020-11-04 18:14:24
2.如何成為香港稅收居民
3.申請香港稅收居民需提交哪些資料
4.其他注意事項
1.如何應(yīng)對經(jīng)濟實質(zhì)法
2019年01月01日，開曼群島和BVI開始正式實施經(jīng)濟實質(zhì)法。根據(jù)實施細則，凡在開曼群島和BVI從事“相關(guān)活動”的“相關(guān)主體”，從2019年度起需要滿足“經(jīng)濟實質(zhì)”要求，并且每年度向主管當局就其是否符合“經(jīng)濟實質(zhì)”要求做出報告。否則，將會面臨懲罰性的措施，例如罰款、注銷登記等。值得一提的是，在某些特定的條件下，提交的相關(guān)信息不排除會存在被交換至最終控制人所在司法管轄區(qū)的可能。
頭懸利劍，離岸公司要么想方設(shè)法滿足經(jīng)濟實質(zhì)要求，要么成為其他轄區(qū)的稅收居民。但是，要想滿足在開曼群島或者BVI有經(jīng)濟實質(zhì)，必須滿足“管理”和“控制”在當?shù)亍＿@里的“管理”和“控制”表現(xiàn)形式包括但不限于：董事會在當?shù)卣匍_，在當?shù)毓蛡蛞欢〝?shù)量的員工，租賃辦公室，并且每年進行審計和申報等等。如此一來，成本高昂。
因此，很多離岸公司選擇了另外一種方式“上岸”——成為其他轄區(qū)的稅收居民，比如說香港。香港公司為在岸公司，所以并沒有被歐盟和OECD要求遵從經(jīng)濟實質(zhì)法。對于在香港有“管理”或“控制”的香港公司，可以較為順利地申請到稅收居民身份。
2.如何成為香港稅收居民
?符合以下任何一個條件的個人視為中國香港稅收居民：
※ 通常居住于香港;
※在某納稅年度內(nèi)在中國香港停留超過 180 天或在連續(xù)兩個納稅年度(其中一個是有關(guān)的納稅年度) 內(nèi)在香港停留超過300天。
符合以下任一條件的實體視為中國香港稅收居民：
※ 在中國香港境內(nèi)注冊成立的公司，或者于中國香港境外注冊，但其主要管理或控制在中國香港境內(nèi)進行的公司;
※ 根據(jù)中國香港法律設(shè)立的實體， 或在其他國家或地區(qū)的法律設(shè)立， 但其主要管理或控制在中國香港境內(nèi)進行的實體。
需要注意的是，這里是指法律意義上的“主要管理或控制”， 沒有要求管理和控制皆必須在中國香港發(fā)生。“ 管理”是指日常的業(yè)務(wù)和運營管理 ，或執(zhí)行最高管理層所做出的決策等。“控制”是指最高管理層對整體業(yè)務(wù)經(jīng)營的控制權(quán)，如制定核心經(jīng)營策略、制定戰(zhàn)略決策、 融資決策、業(yè)績評估等。
3.申請香港稅收居民需提交哪些資料
?向香港稅務(wù)局申請居民身份證書時，需向稅務(wù)局提交填寫完整而準確的表格及一系列文檔，主要包括：
※ IR1313A(針對香港公司)/IR1313B表(針對香港以外公司);
※ 情況說明函(cover letter);
※ 公司注冊證書副本，以及公司更改名稱證書副本(如有);
※ 申請年度董事會/管理層會議事項，及決議;
※ 其他文件。
通常，針對客戶需求，我們的會計師從稅務(wù)、會計的角度，為其編制一份量身定制的“情況說明函”(cover letter)，以此向香港稅務(wù)局證明客戶符合香港居民身份的緊密程度，闡明該香港公司“管理”或“控制”在香港。
4.其他注意事項
?在實際操作層面而言，香港稅務(wù)局在審批香港稅務(wù)居民身份時會考慮很多因素，其中包括審查企業(yè)的實際情況：
※ 該企業(yè)在香港是否有辦公;
※ 企業(yè)的實際管理所在地是否位于香港;
※ 董事、高管及員工的情況;
※ 企業(yè)在香港有沒有實質(zhì)的業(yè)務(wù)經(jīng)營及應(yīng)課稅收入;
※ 企業(yè)對有關(guān)收入是否有實質(zhì)的受益所有權(quán)等。
香港稅務(wù)局批準有關(guān)申請，一般需要31個工作日以上，如果稅務(wù)局在審批的過程中出現(xiàn)疑問無法確定申請人的香港稅收居民身份，則申請人會被要求提供進一步的資料，相應(yīng)的審批時間也會延長。
總結(jié)
總的來說，香港公司兼具了在岸公司的“經(jīng)濟實質(zhì)”和離岸公司的靈活安排，成為香港稅收居民，是在實際操作中成為應(yīng)對經(jīng)濟實質(zhì)法案性價比較高的方案之一，但并不排除其他選項，如公司遷冊至其他法區(qū)，如新加坡、納閩等，或直接在其他法區(qū)按需重新設(shè)立公司，如香港、愛爾蘭、歐盟、美國及一帶一路周邊國家。
瑞豐德永(Richful Deyong)2008年始創(chuàng)于香港，系卓佳(Tricor)集團成員，是亞洲具有領(lǐng)先地位的專業(yè)服務(wù)機構(gòu)，在全球21個國家/地區(qū)47個城市設(shè)有辦事處，擁有2500多名員工，服務(wù)超過30000多客戶，1300間香港聯(lián)交所上市公司，500間新加坡和馬來西亞上市公司，名列財富雜志500強企業(yè)超40%及眾多跨國知名公司。服務(wù)涵蓋：上市公司秘書、新股上市及股票登記、債務(wù)托管及授信，財富管理，海外信托和基金會設(shè)立，香港及離岸公司注冊，特許牌照申請，企業(yè)架構(gòu)，財稅咨詢，會計安排，人力資源、薪酬管理，綜合性商務(wù)、企業(yè)及投資者服務(wù)等領(lǐng)域。
