企業(yè)所得稅核定征收能否改為查賬征收
2021-12-02 09:37:05
企業(yè)所得稅核定征收可否改為查賬征收？
已批準(zhǔn)的收集可以更改為審核收集。
根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》第一條第六項(xiàng)，對不符合查賬征收要求的企業(yè)，準(zhǔn)予征收企業(yè)所得稅，督促其改進(jìn)會計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理，符合查賬征收要求后，應(yīng)及時(shí)轉(zhuǎn)為查賬征收。因此，在會計(jì)和財(cái)務(wù)管理健全后，應(yīng)轉(zhuǎn)為審計(jì)催收。
查賬征收:適用財(cái)務(wù)會計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)，按利潤繳納企業(yè)所得稅，利潤損失不繳納所得稅。審計(jì)征收的企業(yè)所得稅=(收入-成本-流轉(zhuǎn)稅)×稅率。
收款:適用于不能正確計(jì)算成本費(fèi)用的企業(yè)。它根據(jù)收入計(jì)算所得稅，只要有收入就計(jì)算繳納所得稅。企業(yè)所得稅按核定的應(yīng)納稅所得額=收入×核定的應(yīng)納稅所得額×稅率征收。
哪種收款方式對你公司有利要根據(jù)你單位的收支情況來計(jì)算。如果利潤低或者虧損低，你單位采用查賬的催收方式更有利。但具體征收方式由你單位主管稅務(wù)局核定。
查企業(yè)所得稅征收范圍
1、可批準(zhǔn)的情況
根據(jù)《企業(yè)所得稅核定征收辦法(試行)》(國稅發(fā)〔2008〕30號)第三條規(guī)定，納稅人有下列情形之一的，準(zhǔn)予征收企業(yè)所得稅:
①不需要按照法律、行政法規(guī)設(shè)置賬簿；
②按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，賬簿應(yīng)設(shè)置而不設(shè)置；
③擅自銷毀賬簿或拒絕提供稅務(wù)資料；
④雖然設(shè)置了賬簿，但賬實(shí)混亂或成本數(shù)據(jù)、收入憑證、費(fèi)用憑證不全，造成賬實(shí)審核困難；
⑤因納稅義務(wù)未按規(guī)定期限申報(bào)納稅，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)納稅的；
⑥申報(bào)計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，無正當(dāng)理由。
2、不得批準(zhǔn)征收的企業(yè)或行業(yè)
為加強(qiáng)對特定行業(yè)或特定企業(yè)的所得稅管理，根據(jù)《企業(yè)所得稅核定征收辦法(試行)》(國稅發(fā)〔2008〕30號)， 《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》(國〔2009〕377號)和《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問題的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2012年第27號)特定納稅人“不得核定企業(yè)所得稅:
①享受《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和國務(wù)院規(guī)定的一項(xiàng)或多項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)(不包括僅享受《企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定的免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè)，以及符合條件的小型微利企業(yè))。
②總結(jié)納稅企業(yè)。
③上市公司。
④銀行、信用社、小額貸款公司、保險(xiǎn)公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、金融租賃公司、擔(dān)保公司、金融公司、典當(dāng)公司等金融企業(yè)。
⑤會計(jì)、審計(jì)、資產(chǎn)評估、稅務(wù)、房地產(chǎn)評估、土地評估、工程造價(jià)、律師、價(jià)格鑒證、公證處、基層法律服務(wù)組織、專利代理、商標(biāo)代理等社會中介組織的經(jīng)濟(jì)鑒證。
⑥專門從事股權(quán)(股票)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)。
⑦中華人民共和國國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè)。
《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2009〕31號)第四條規(guī)定:企業(yè)遇到《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條規(guī)定的情形， 稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照核定的征收方式對過去應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅進(jìn)行征收管理，逐步規(guī)范，同時(shí)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》等稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定辦理。
對于上述規(guī)定以外的企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)確定企業(yè)所得稅的征收方式，不得違反規(guī)定擴(kuò)大企業(yè)所得稅核定征收范圍；其中，對不符合查賬征收要求的企業(yè)準(zhǔn)予征收企業(yè)所得稅，督促其完善會計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理。達(dá)到審計(jì)催收要求后，應(yīng)及時(shí)轉(zhuǎn)入審計(jì)催收。
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