個稅匯算清繳熱點問題全面解析
2019-12-16 16:19:10
今天和萬事惠小編一起來了解下個稅匯算清繳熱點問題全面解析，僅供參考！
1.個稅匯算清繳的對象是？
新稅制實施后，居民個人需結合稅制變化，對綜合所得實行按年計稅。為促進納稅人盡快適應新稅制要求，遵從稅法規定，稅務機關改變日常工薪所得扣繳方法，實行累計預扣法，盡可能使人數占比較大的單一工薪納稅人日常預繳稅款與年度應納稅款一致，免予辦理年度匯算清繳。同時，對有多處收入、年度中間享受扣除不充分等很難在預扣環節精準扣繳稅款的，稅法規定需辦理匯算清繳，具體包括：
一是納稅人在一個納稅年度中從兩處或者兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減去“三險一金”等專項扣除后的余額超過6萬元的。主要原因：對個人取得兩處以上綜合所得且合計超過6萬元的，日常沒有合并預扣預繳機制，難以做到預扣稅款與匯算清繳稅款一致，需要匯算清繳。
二是取得勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得中的一項或者多項所得，且四項綜合所得年收入額減去“三險一金”等專項扣除后的余額超過6萬元的。主要原因：上述三項綜合所得的收入來源分散，收入不穩定，可能存在多個扣繳義務人，難以做到預扣稅款與匯算清繳稅款一致，需要匯算清繳。
三是納稅人在一個納稅年度內，預扣預繳的稅額低于依法計算出的應納稅額。
四是納稅人申請退稅的。申請退稅是納稅人的合法權益，如納稅人年度預繳稅款高于應納稅款的，可以申請退稅。
2.個稅匯算清繳的時間是？
需要辦理匯算清繳的納稅人，應當在取得所得的次年3月1日至6月30日內，向任職、受雇單位所在地主管稅務機關辦理納稅申報，并報送《個人所得稅年度自行納稅申報表》。
3.在哪里辦個稅匯算清繳？
①需要辦理匯算清繳的納稅人，可以向任職、受雇單位所在地主管稅務機關辦理納稅申報。
②如果納稅人有兩處以上任職、受雇單位的，選擇向其中一處任職、受雇單位所在地主管稅務機關辦理納稅申報。
③如果納稅人沒有任職、受雇單位的，向戶籍所在地或經常居住地主管稅務機關辦理納稅申報。
4.個稅匯算清繳需要報送哪些資料？
需要匯算清繳的納稅人不僅需要向稅務機關報送《個人所得稅年度自行納稅申報表》。而且應當準備與收入、專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除、捐贈、享受稅收優惠等相關的資料,并按規定留存備查或報送。
5.可以通過哪些方式進行個稅匯算清繳？
納稅人可以自行通過網絡、郵寄等方式向稅務機關辦理，也可以直接到辦稅服務廳辦理。在納稅人自愿的基礎上，也可以委托扣繳義務人或者涉稅專業服務機構或個人辦理匯算清繳。
6.個稅匯算清繳退稅如何辦理？
納稅人申請退稅，應當提供其在中國境內開設的銀行賬戶，并在匯算清繳地就地辦理稅款退庫。
7.國務院常務會議最新提出關于個稅匯算清繳的規定是什么？
11月20日，國務院常務會議提出，暫定兩年內對綜合所得年收入不超過12萬元或年度補稅金額較低的納稅人，免除匯算清繳義務。專家表示，此舉將進一步切實減輕納稅人特別是中低收入群體負擔。
8.居民個人的綜合所得應納稅額如何算稅？
居民個人的綜合所得應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數
其中：應納稅所得額=收入額-6萬元-專項扣除-專項附加扣除-依法確定的其他扣除
收入額=工資薪金所得+勞務報酬所得×（1-20%）+稿酬所得×（1-20%）×70%+特許權使用費所得×（1-20%）
專項扣除，包括居民個人按照國家規定的范圍和標準繳納的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險等社會保險費和住房公積金等；
專項附加扣除，包括子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或者住房租金、贍養老人等支出，具體范圍、標準和實施步驟由國務院確定，并報全國人民代表大會常務委員會備案。
其他扣除，包括個人繳付符合國家規定的企業年金、職業年金，個人購買符合國家規定的商業健康保險、稅收遞延型商業養老保險的支出，以及國務院規定可以扣除的其他項目。
另：當年要補繳或者退稅額=年度應納稅額-年中綜合所得已申報預繳的稅款。
9.無住所居民個人取得綜合所得，如何計算繳稅？
無住所居民個人取得綜合所得，年度終了后，應將年度工資薪金收入額、勞務報酬收入額、稿酬收入額、特許權使用費收入額匯總，計算繳納個人所得稅。需要辦理匯算清繳的，依法辦理匯算清繳。
無住所居民個人在計算綜合所得收入額時，可以享受專項附加扣除。其中，無住所居民個人為外籍個人的，2022年1月1日前計算工資薪金收入額時，可以選擇享受住房補貼、子女教育費、語言訓練費等八項津補貼優惠政策，也可以選擇享受專項附加扣除政策，但二者不可同時享受。
居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額。
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