公司記賬報稅常見會計做賬的4個誤區(qū)-萬事惠財稅
2019-11-22 09:40:47
一、沒有發(fā)票不會做賬
由于我國稅收管理過分依賴“以票控稅”，給會計人造成會計做賬必須要見到發(fā)票才能做賬。沒有發(fā)票不能入賬。和沒有發(fā)票入賬了也不能稅前扣除的誤區(qū)。
沒有發(fā)票當(dāng)然可以入賬，至于是否可以稅前扣除那是稅法的事情。實務(wù)中不少人把會計和稅法搞混淆了。甚至出現(xiàn)見票做賬，無票不入賬，沒有發(fā)票不會做賬的狀況。會計和稅法的相關(guān)規(guī)定中都沒有發(fā)票是一合法有效憑證的規(guī)定。會計人員不必把合法有效憑證等同于發(fā)票，同時當(dāng)遇到稅局人員只認(rèn)可發(fā)票是一合法有效憑證時，需要據(jù)理力爭。
那么還有一些不需要發(fā)票也可以稅前扣除的，如下：
A：工資薪金，獎金;
B：社保費用、工會經(jīng)費;
C：職工福利費;
D：銀行借款利息支出;
E：鐵路部門票據(jù)(根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于鐵路運輸和郵政業(yè)營業(yè)稅改征增值稅發(fā)票及稅控》使用問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第76號)文件條第(二)款規(guī)定，中國鐵路總公司及其所屬運輸企業(yè)(含分支機(jī)構(gòu))可暫延用其自行印制的鐵路票據(jù));
F：資產(chǎn)減值損失;
G：違約金支出;
H：罰款支出;
I：定資產(chǎn)計提折舊;
J：準(zhǔn)備金(符合稅務(wù)部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，風(fēng)險準(zhǔn)備金);
K：給境外企業(yè)的勞務(wù)費用(涉及的勞務(wù)行為全部發(fā)生在境外，則不需要在中國繳納營業(yè)稅、企業(yè)所得稅，因此不需要正式發(fā)票。企業(yè)憑借境外企業(yè)開具的賬單、外匯管理局提供的支付外匯證明、合同等可稅前扣除。);
L：其他符合規(guī)定的不需要發(fā)票的情形。
二、收據(jù)不能入賬，也不能稅前扣除
經(jīng)常有人問，收據(jù)能不能報銷?有人說收據(jù)肯定不能報銷。其理由是收據(jù)不能稅前扣除。這個問題就是典型的混淆了會計入賬和稅法稅前扣除。符合會計準(zhǔn)則入賬要求就可以入賬，至于能否稅前扣除那是稅法的事情。如果收入入賬了，但稅法不能稅前扣除。那就直接在稅法層面做調(diào)整唄。試想企業(yè)人員開展業(yè)務(wù)活動，如果因特殊原因，確實無法取得發(fā)票。那么就因為不能稅前扣除就不讓報銷?意思是自己承擔(dān)這個費用?有人可能說這樣一般都內(nèi)帳。對于兩套賬這種違規(guī)操作實在不想多說，且做且珍惜吧。
3.2解決了收據(jù)入賬的問題，那么收據(jù)可以入賬，但是能否稅前扣除?很多人想當(dāng)然的說“以票控稅”肯定不讓扣除。如果企業(yè)會計做賬都是“以票控稅”這種頑固的思維的話，可能帳真的沒法做。
下面看看日常哪些收據(jù)可以稅前扣除吧。(見財綜[2010]1號《行政事業(yè)單位資金往來結(jié)算票據(jù)使用管理暫行辦法》)
A：由政府各部門開具收費票據(jù);
B：由各事業(yè)部門開具收費票據(jù);
C：捐贈收據(jù);
D：工會經(jīng)費收據(jù);
E：法院的訴訟費執(zhí)行費收款收據(jù);
F：收據(jù);
G：其他符合規(guī)定的可以稅前扣除的收據(jù)。
三、白條不能入賬，也不能稅前扣除
關(guān)于白條能否入賬的問題，還是和本文第三點收據(jù)入賬觀點一樣。入賬和稅前扣除是會計和稅法的兩個事情。白條可以入賬，但是能否扣除就要看稅法的相關(guān)規(guī)定了。其實關(guān)于白條企業(yè)應(yīng)該根據(jù)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，符合會計準(zhǔn)則入賬要求就可以入賬，如果此項支出并不符合稅法稅前扣除要求。也是如實調(diào)整就可以了。此時就是把會計和稅法區(qū)別對待。
現(xiàn)將日常可能存在的白條可以稅前扣除簡單羅列如下。以下終能否稅前扣除，必須經(jīng)過和當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)溝通且提供相關(guān)證明材料，以輔助證明發(fā)生的費用屬于稅法認(rèn)可的合理，真實的合法有效憑證。比如發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項的支出，是否有法院判決書或調(diào)解書、仲裁機(jī)構(gòu)的裁定書。比如支付的經(jīng)濟(jì)活動的賠償款不屬于價外費用的部分，是否有雙方簽訂的提供應(yīng)稅貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的協(xié)議、雙方簽訂的賠償協(xié)議等書面文件。
A：獨生子女補(bǔ)助、高溫補(bǔ)貼，取暖費補(bǔ)貼;
B：離職補(bǔ)貼;
C：賠償;
D：經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的罰款。
E：付給個人的各種補(bǔ)償、賠償費用。(拆遷賠償、青苗補(bǔ)償費;但需有相應(yīng)的賠償協(xié)議等證明文件。);
F：恤金、救濟(jì)金等福利補(bǔ)助;
G：喪葬費;
H：其他符合稅法規(guī)定的可以稅前扣除的合法有效憑證。
以上構(gòu)成個人所得稅納稅義務(wù)的必須繳納個人所得稅。
四、會計憑證都要有原始憑證
根據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》第五十一條第三款第四款規(guī)定，除結(jié)帳和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。所以除結(jié)賬和更正錯誤記賬憑證可以不需要有原始憑證外，其他都需要有原始憑證。
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